En ocasiones en necesario enviar promociones y muestras, pero nos encontramos con la dificultad de cómo emitir una factura con importe 0 y al mismo tiempo comunicándolo en el complemento de comercio exterior. Para conseguirlo hay que utilizar la fracción arancelaria 9801 00 01, y en la parte fiscal se cargará el concepto y también el consiguiente descuento correspondiente al 100% de la muestra.  De este modo se describe en el apartado 5 del documento de lineamientos operativos del SAT:

5.- Factura electrónica sin valor comercial (Exportación de promociones y muestras)
Tratándose de la exportación de mercancías para efectos de promoción o de muestras, es decir, que no serán vendidas –no habrá enajenación-, el procedimiento para la emisión del CFDI con el Complemento operaciones de comercio exterior es el siguiente:
a) Generar el CFDI de conformidad con lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A CFF e incorporar al mismo el Complemento operaciones de comercio exterior.
b) Declarar en el pedimento con clave “A1” (exportación definitiva) correspondiente, la fracción arancelaria que corresponda de conformidad con la TIGIE. Las muestras y muestrarios se deberán clasificar en la fracción arancelaria 9801 00 01 de la TIGIE, aplicando el procedimiento señalado en la regla 3.1.2 de las RGCE, asentando en el pedimento correspondiente el identificador que corresponda conforme al Apéndice 8 del Anexo 22 “instructivo para el llenado del pedimento”, de las RGCE vigente, y en ningún caso podrán ser objeto de comercialización.
c) En cuanto al costo de los productos a promocionar o demostrar, se manifestará el costo según factura comercial correspondiente en el complemento del CFDI para, a continuación, descontarlo en el cuerpo del CFDI, en la parte del atributo referente a descuentos, lo que resultará en una factura electrónica con valor total cero.

Extraído del documento de lienamientos operativos


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